Działalność nierejestrowana cieszy się coraz większą popularnością, zwłaszcza wśród osób rozpoczynających swoją przygodę z biznesem. Jednocześnie wielu młodych podatników korzysta z tzw. ulgi dla młodych, czyli zwolnienia z podatku dochodowego do określonego limitu przychodów. Nic więc dziwnego, że pojawia się pytanie: czy prowadząc działalność nierejestrowaną można jednocześnie korzystać z tej preferencji podatkowej?

Odpowiedź nie jest tak oczywista, jak mogłoby się wydawać.

Czym właściwie jest działalność nierejestrowana?

Działalność nierejestrowana to forma drobnej aktywności zarobkowej, która – przy spełnieniu określonych warunków – nie wymaga rejestracji firmy w CEIDG. Zgodnie z przepisami, można ją prowadzić, jeśli miesięczne przychody nie przekraczają 75% minimalnego wynagrodzenia oraz jeśli w ciągu ostatnich 60 miesięcy dana osoba nie prowadziła działalności gospodarczej.

W praktyce oznacza to, że osoba fizyczna może sprzedawać swoje produkty lub usługi na niewielką skalę bez formalnego zakładania firmy. Trzeba jednak pamiętać, że przychody z takiej działalności są traktowane w podatku dochodowym jako przychody z innych źródeł.

Co istotne, w trakcie roku nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek. Rozliczenie następuje dopiero w zeznaniu rocznym – w formularzu PIT-36 – gdzie wykazuje się zarówno przychody, jak i koszty związane z tą działalnością.

Ulga dla młodych – kto może z niej skorzystać?

Ulga dla młodych to preferencja podatkowa przeznaczona dla osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Pozwala ona na zwolnienie z podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie.

Warto jednak podkreślić, że ulga ta nie dotyczy wszystkich źródeł przychodów. Ustawodawca wskazał w przepisach konkretny katalog dochodów, które mogą z niej korzystać. Należą do nich między innymi przychody:

• ze stosunku pracy,

• z umów zlecenia,

• z praktyk absolwenckich,

• ze stażu uczniowskiego,

• z zasiłku macierzyńskiego.

Lista ta jest zamknięta, co oznacza, że nie można jej rozszerzać na inne źródła dochodu, nawet jeśli są one podobne do wymienionych w ustawie.

Czy działalność nierejestrowana korzysta z ulgi dla młodych?

Właśnie w tym miejscu pojawia się kluczowa kwestia. Ponieważ przychody z działalności nierejestrowanej są kwalifikowane jako inne źródła przychodów, nie znajdują się one w katalogu objętym ulgą dla młodych.

Oznacza to, że dochód z działalności nierejestrowanej nie może korzystać z tego zwolnienia i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.

Nie oznacza to jednak, że prowadzenie takiej działalności wyklucza możliwość korzystania z ulgi dla młodych w ogóle.

Łączenie ulgi dla młodych z działalnością nierejestrowaną

W praktyce możliwa jest sytuacja, w której podatnik uzyskuje przychody z kilku różnych źródeł jednocześnie. Każde z nich rozlicza się według zasad właściwych dla danej kategorii.

Dlatego osoba poniżej 26 roku życia może:

• prowadzić działalność nierejestrowaną,

• a jednocześnie pracować na umowie zlecenia lub umowie o pracę.

W takim przypadku przychody z pracy lub zlecenia mogą korzystać z ulgi dla młodych (do rocznego limitu), natomiast dochody z działalności nierejestrowanej będą rozliczane oddzielnie – na zasadach ogólnych.

Podział źródeł przychodów jest w tym przypadku kluczowy, ponieważ każdy rodzaj dochodu podlega własnym zasadom opodatkowania.

Podsumowanie

Działalność nierejestrowana sama w sobie nie daje prawa do skorzystania z ulgi dla młodych. Wynika to z faktu, że przychody z tej formy aktywności są traktowane jako inne źródła dochodu, które nie znajdują się w katalogu objętym zwolnieniem podatkowym.

Nie oznacza to jednak, że młody podatnik traci możliwość korzystania z tej ulgi w odniesieniu do innych przychodów. Jeśli równolegle osiąga dochody np. z umowy o pracę czy umowy zlecenia, może nadal korzystać z preferencji podatkowej – oczywiście w ramach ustawowego limitu.

W praktyce oznacza to, że działalność nierejestrowana i ulga dla młodych mogą funkcjonować obok siebie, choć każda z nich podlega innym zasadom rozliczenia.